Использование помещений в коммерческих целях. Покупка коммерческой недвижимости: особенности, порядок действий и рекомендации

Практически каждый многоквартирный дом имеет в составе офис, магазин или организацию. При этом закон запрещает использование жилого помещения для коммерческой деятельности без надлежащего разрешения. Рассмотрим, как .

Правовые аспекты использования жилого помещения

Порядок использования жилых помещений закреплен в Жилищном кодексе. Ст. 17 закрепляет обязанность собственника использовать жилое помещение исключительно для проживания.

Лицо, проживающее в помещении на законном основании, имеет право использовать его для осуществления предпринимательской или коммерческой деятельности. Основным условием является осуществление деятельности, не причиняя вред другим жильцам.

Закон устанавливает следующие ограничения:

• деятельность нарушает законные интересы других жителей дома;
• собственник нарушает требования к жилому помещению;
• запрещено размещать промышленные производства;
• запрещается располагать религиозные организации;
• необходимо соблюдать установленные санитарные нормы и правила.

Предпринимательскую деятельность может осуществлять лицо, которое владеет помещением на законных основаниях (собственник, наниматель, арендатор). Например, адвокат может использовать свою квартиру в качестве адвокатского кабинета.

Процесс перевода помещения в нежилой фонд

Для беспрепятственного осуществления предпринимательской деятельности в жилом помещении необходимо перевести объект из жилого фонда в нежилой. Это возможно в следующих случаях:

• если объекты, расположенные под квартирой, не предназначены для проживания граждан;
• квартира не используется владельцем для проживания;
• есть техническая возможность оборудовать отдельные входы и выходы;
• права на объект не обременены арестом, ипотекой и залогом.

Если объект не соответствует хотя бы одному из перечисленных условий, уполномоченный орган откажет в переводе помещения в нежилое.

Сбор документов

Органом, уполномоченным на выдачу разрешения для переоформления квартиры в нежилое помещение, является орган местного самоуправления. Если объект соответствует перечисленным условиям, то владелец имеет право подать документы для переоформления помещения в нежилое. Для этого необходимо собрать следующую информацию:

• правоустанавливающую документацию;
• технические документы;
• проект перепланировки и переустройства;
• заключение отдела по архитектуре и градостроению, если объект находится под охраной;
• заявление о переводе.

Закон ограничивает период рассмотрения документов. Он составляет 45 дней . После принятия заявления, уполномоченный орган направляет информацию о принятии документов на рассмотрение в течение 3 дней.

Последующие работы

Через 45 дней владелец помещения получает разрешение уполномоченного органа на перевод помещения в нежилой фонд. После чего необходимо:

• провести строительные работы по перепланировке помещения, согласно плану;
• провести проверочную комиссию для оценки результатов работ;
• получить акт о приемке;
• провести регистрацию объекта в Росреестре.

После получения документов, гражданин может использовать помещение для коммерческих целей.

Важно! Уполномоченный орган должен уведомить о переводе помещения в нежилое всех собственников прилегающих квартир. Для этого в их адрес направляются уведомления.

Постановка на налоговый учет нежилого помещения

После получения документов на нежилое помещение, собственник может самостоятельно оформить в ней офис или сдавать в аренду другим предпринимателям.

Гражданам, желающим взять в аренду помещение в жилом доме, необходимо проверить наличие документов на перевод объекта в нежилой фонд.

Для предпринимателя целесообразно приобрести жилое помещение и перевести его в нежилой фонд. Таким образом, понадобится меньше финансовых затрат. Часть из них в дальнейшем окупится при оплате налогов предприятием.

Закон предусматривает возможность начисления амортизации помещения на объект, переведенный в нежилой фонд. С этого времени затраты на амортизационные отчисления от стоимости объекта уменьшают налоговую базу.

При этом судебная практика содержит ситуации, когда ФАС принимала сторону налогоплательщика, при включении стоимости приобретенного в собственность жилого помещения для предпринимательских нужд.

К расходам, которые увеличивают стоимость помещения и списываются через амортизационные отчисления, относятся:

• оплата комиссии за перевод помещения в нежилое;
• другие расходы, связанные с переводом объекта недвижимости;
• расходы по содержанию квартиры для командировочных.

Важно! Если организация арендует жилое помещение под офис, то расходы на аренду не включаются в налоговую базу для уменьшения налогообложения.

Особенности аренды квартиры для предпринимательской деятельности

Под офисом понимается помещение, которое предназначено для ведения коммерческой деятельности. А именно:

• приема покупателей и клиентов;
• переговоров с партнерами;
• найма персонала;
• бухгалтерской деятельности;
• проведения управленческих операций.

В соответствии с законодательством офис должен располагаться в специализированных помещениях нежилого фонда. Запрещено располагать офисы в жилых квартирах.

Закон предусматривает возможность заключения контракта аренды квартиры между владельцем и юридическим лицом. Однако единственным видом использования помещения может быть проживание сотрудников или других лиц.

Чтобы использовать жилое помещение для других целей требуется перевод квартиры в нежилое помещение. Таким образом, закон не предусматривает возможность заключения договора найма между собственником и юридическим лицом для использования его под офис.

Ответственность за коммерческую деятельность в квартире

Постановление ФАС от 2002 года предусматривает, что сделки по сдаче в аренду или передачу в безвозмездное использование жилья для коммерческих целей, являются ничтожными.

Если владелец жилого помещения или его арендатор (физическое лицо) нарушает правила использования жилого помещения, то в его отношении применяются меры ответственности, предусмотренные КоАП РФ (ст. 7.21), Ответственность для ИП наступает по аналогии с должностным лицом. В качестве наказания применяется возврат арендной платы и изменение данных налогового учета.

КоАП предусматривает следующие виды наказаний для лиц, осуществляющих коммерческую деятельность в жилом помещении:

• для должностных лиц (и ИП) величина штрафа составит не менее 4 000 р. и не более 5 000 р.;
• для юридических лиц размер штрафа составит не менее 5 000 р. и не более 10 000 р.

Наказание применяется в отношении лиц, которые провели переоборудование квартиры без получения надлежащего разрешения и без разрешения собственника. Результатом изменений должно быть значительное изменение условий использования жилья.

Квартира может использоваться исключительно для проживания граждан. Если собственник не мешает другим жильцам, то возможно осуществление предпринимательской деятельности. Закон предусматривает необходимость исключение объекта из жилого фонда.

Филипп Иванов

23616

11

Еще пару десятков лет тому назад предприниматели активно скупали объекты жилой недвижимости, в частности, квартиры, расположенные на первых этажах, и в срочном порядке переводили их в коммерческую недвижимость. Жилые помещения обустраивались под офисы, магазины, склады и прочие предприятия.
Сейчас картина на рынке кардинально поменялась: количество заявок по переводу коммерческой недвижимости в жилую недвижимость значительно возросло. В связи с этим, возникает все больше и больше вопросов, затрагивающих основные моменты такого перевода. О том, как оформить коммерческую недвижимость, расскажем в этой статье.

Для начала, чтобы вникнуть в данный процесс, определимся, что входит в коммерческую недвижимость.

Коммерческая недвижимость - сооружения, участки земли, здания, которые используются для коммерческой деятельности и извлечения регулярной прибыли, инвестиционного дохода, прироста капитала, дохода, получаемого от аренды.

К объектам коммерческой недвижимости относят:

• Торговую коммерческую недвижимость - магазины, торговые центры, павильоны и т. д. Эти помещения используют для ведения розничной торговли.
• Офисную недвижимость. Сюда входят административные, офисные здания, особняки, бизнес-центры, нежилые помещения, располагающиеся на первых этажах жилых домов, цокольных этажах зданий и т. д.
• Промышленную недвижимость.
• Складскую недвижимость, в которую входят помещения, используемые для приема, хранения и размещения различных предметов.
• Автопаркинги (гаражи-стоянки). Данный вид коммерческой недвижимости слабо развит в нашей стране.
• Гостиницы.

Особенности переоформления коммерческой недвижимости

Процедура перевода жилой недвижимости в коммерческую (нежилую) и наоборот, подробно описана в Жилищном кодексе РФ. Этому вопросу посвящена целая глава. Здесь же содержится перечень документов, который необходим для осуществления перевода недвижимости из одного вида в другой.
Итак, как переоформить коммерческую недвижимость?
Чтобы выполнить перевод недвижимости необходимо произвести следующие действия:

• Обеспечить все необходимые инженерные коммуникации в переоформляемом помещении.
• Проверить несущие конструкции, если они находятся в неудовлетворительном состоянии, то необходимо устранить эти проблемы.
• Устроить коммуникации в помещении таким образом, чтобы они не предоставляли угрозы для людей. Причем данное требование касается, как внутренней, так и внешней, прилегающей территории.
• Установить устройства, используемые для защиты от утечки воды, если есть возможность проникновения в помещение талой или дождевой воды.

Какие документы нужны для перевода коммерческой недвижимости

Чтобы осуществить перевод одного вида недвижимости в другую, вам потребуется предоставить в органы местного самоуправления следующие документы:

• Технический план помещения, в котором должно присутствовать подробное его описание.
• Заявление с желанием перевода из одного вида в другой.
• Планировка каждого этажа здания, в котором имеется более 1 этажа.
• Оригиналы, либо нотариально заверенные документы на владение этим помещением.
• Проект перепланировки помещения, если это требуется для соблюдения закона.

Данный перечень документов является основным в соответствии со статьей 23 ЖК, но во время рассмотрения вашей заявки может возникнуть необходимость предоставить и некоторые дополнительные документы, в зависимости от различных нюансов.

Так, к примеру, в соответствии с Жилищным кодексом нашей страны, для того, чтобы провести реконструкцию офиса в бизнес-центре, необходимо получить решение общего собрания собственников помещений, а иногда и всех собственников.

Разрешение всех собственников требуется тогда, когда речь заходит об уменьшении размеров помещения при помощи его реконструкции, перепланировки, перестройки и прочего, при помощи присоединения части имущества других помещений. Об этом гласит 3 часть статьи 36 Жилищного кодекса.

Согласно 1 статье Градостроительного кодекса нашей страны реконструкция представляет собой изменение параметров здания - количества этажей, высоты, объема, площади, а также качества инженерно-технического обеспечения. Но не нужно путать реконструкцию с переустройством, так как последнее представляет собой замену, установку, либо перенос различного оборудования, коммуникаций. Данное изменение требует занести информацию в технический паспорт помещения.

Кроме того, существует еще одно понятие - перепланировка , которое включает в себя изменение конфигурации помещения. Перепланировка - перенос дверных проемов, перегородок, их разборка, увеличение или уменьшение площади и т. д. В случае если вы проводите переустройство или перепланировку помещения, вам ненужно будет получать согласие собственников помещений.

В том случае, если вы не провели процедуру согласования жилых или нежилых помещений, то вы можете попасть в суд. И тогда собственники других помещений смогут оспорить ваши действия по изменению помещения. Все будет возвращено в первоначальный вид. Вряд ли такой исход событий вас порадует, когда вы выполните все необходимые работы.

Когда действует запрет на перевод недвижимости

В Жилищном кодексе содержится информация, согласно которой изменение назначения того или иного вида недвижимости становится невозможным:

• Присутствуют условия ипотеки, аренды, залога, то есть в случаях, когда право собственности на помещение, которое переводится из одного вида в другой и при этом имеет обременение в пользу третьих лиц, либо когда лицо, независимо физическое или юридическое обладает правами на помещение в течение определенного срока.
• Несоответствие нормами между и правилами, согласно которым помещение было объявлено непригодными для проживания.
• Помещение относится к жилому дому или используется для постоянного проживания людей.

Также не стоит забывать о требованиях, которые предъявляются к помещению, которое меняет свой статус, то есть переводиться из одного вида в другой.

Сроки и этапы перевода коммерческой недвижимости

• Разрешение или запрет перевода помещения принимается в результате рассмотрения заявления и всех предоставленных документов не дольше 45 дней с момента, когда документы были предоставлены главе администрации.
• Уполномоченным органом не позже 3 рабочих дней с момента принятия решения выдает заявителю документ, который подтверждает принятие того или иного решения.
• После выдачи документа о принятии решения о передачи, информацию о принятом решении сообщают собственникам помещений, которые примыкают к вашему помещению.
• Если возникает необходимость перепланировки, переустройства объекта, либо любые другие работы, то необходимо получить разрешение на их проведение - распоряжение о проведении работ. Это распоряжение в будущем потребуется для проведения тех или иных работ.
• Если никакие дополнительные работы проводиться не будут, то распоряжение будет свидетельствовать об окончании перевода помещения из одного вида в другой.

После окончания переустройства оформляют акт приемочной комиссии, который направляется органом, проводящем перевод помещений, в органы кадастрового учета. Данный документ подтверждает, что перевод помещения завершен.

Далее оформляется кадастровый паспорт, и вносятся изменения в Единый реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Оформляется кадастровый паспорт в течение 15 дней, а внесение изменений в реестр отнимает 5 рабочих дней. Не стоит забывать об уплате госпошлины. После внесения всех этих изменений, собственник получает повторное Свидетельство о праве собственности.

На первом этаже МКД нежилые помещения обычно покупают или переводят из жилого в магазины, аптеки, мастерские, кафе, склады, офисы и многое другое. Если собственник хочет организовать магазин или салон красоты на втором этаже, на первом, прямо под будущим объектом, никто не должен жить. То есть там может быть, к примеру, офис.

Прежде чем реализовать проект коммерческой организации в жилом доме, жилое помещение должно быть переведено в нежилое . Это относительно длительная, сложная и энергозатратная для собственника процедура, которая требует сбора кипы документов и беготни по разным организациям (УФМС, ЖЭК, БТИ), согласия жильцов многоквартирного дома и прочего, прочего. Но, кроме этого, обслуживание нежилого помещения отличается от платежей за коммунальные услуги в обычной квартире.

Тарифы за ЖКХ услуги в МКД

Тарифы за коммуналку нежилых объектов определяются следующими законами:

• ЖК РФ;

При оплате электричества, воды и других необходимых прелестей никаких трудностей возникнуть не должно. Главное - вносить платежи вовремя . Заботиться об оплате должен собственник(-и), перед этим заключив договор с УК, ответственной за дом.

Индивидуально собственник платит за следующие услуги:

1. Электричество.
2. Холодная и горячая вода.
3. Водоотведение.
4. Тепло (отопление).

Важно! Владелец нежилого помещения в МКД оплачивает только те ресурсы, которые израсходовал, при условии, что в помещении установлены приборы учета. Грубо говоря, сколько показали счетчики, столько и платим.

Сложность может возникнуть только с отоплением . На теплоснабжение иногда устанавливается общедомовой счетчик, тогда и процедура передачи показаний, и оплаты становится более замысловатой.

Отдельного внимания заслуживает и оплата общедомовых нужд, в частности - вывоз мусора и бытовых отходов. Владелец нежилого помещения оплачивает эту услугу наравне со всеми жильцами дома.

Неважно, на каком этаже здания находится организация (а чаще всего - на первом), ее владелец обязан оплачивать обслуживание лифта по общему тарифу (т.е. как собственник обычной квартиры). Владелец нежилого помещения должен платить и за обслуживание лестничной клетки, за технические и подсобные помещения дома, нежилые помещения общего пользования, земельный участок под домом и около него.

Ст. 39 , , 158 ЖК РФ сообщают нам, что оплачивать содержание и ремонт нежилого помещения собственник должен в обычном порядке и том же размере, что и жильцы квартир. Если за нежилое помещение отвечает арендатор, данные по начислениям за пользование ресурсами он передает собственнику, а тот, в свою очередь, платит по квитанциям. Другой вариант - оплата счетов арендатором со своего счета. Собственник при этом имеет право контролировать поступление средств, чтобы не возникало просрочки.

Тарифы на (в том числе, расположенных в жилых многоквартирных домах) определяются органами местного самоуправления. При этом раз в год (летом) тарифы повышаются . В 2017 году, например, с 1 июля стоимость платежей увеличилась на 7%. Связано это с инфляцией, из-за которой цены на газ, электричество, воду, тепло растут.

По каким формулам рассчитывается сумма платежей?

Для газа, холодного и горячего водоснабжения, канализации и электричества формула предельно проста:

С=Т*И , где:

• С
• Т – установленный тариф;
• И – израсходованный объем ресурса.

Узнать более подробно о том, по каким тарифам собственник нежилого помещения должен оплачивать электроэнергию, можно в .
Немного иначе высчитывается плата за отопление:

С=П*Т*Н , где:

• С – сумма, которую нужно возместить;
• Т – установленный тариф;
• П
• Н – норматив потребления.

В зависимости от того, как оплачивается отопление – круглогодично или только в отопительный сезон – используется коэффициент к нормативу потребления (К). Он вычисляется путем деления времени отопительного периода (в месяцах) на количество месяцев в году, т. е на 12.

Если в доме установлен счетчик, при вычислении используются его данные (С1), отношение площади нежилого объекта к общей площади дома (Пл н/ж.:Пл общ.) и установленный тариф (Т):

С=С1*(Пл н/ж.:Пл общ.)*Т

Если в нежилом помещении есть свой счетчик, собственник (арендодатель) может воспользоваться формулой:

С=П*И*Т , где:

• С – сумма возмещения;
• П – площадь нежилого помещения;
• И – израсходованный объем;
• Т – установленный тариф.

Ознакомиться с правилами организации отопления нежилых помещений и нюансами расчета тарифов для них в отопительный сезон, можно в .
За общедомовые нужды оплата может высчитываться двумя путями:

1. Разделить общее потребление на норматив (если нет счетчика).
2. Из общего потребления вычисляется индивидуальный показатель для нежилого помещения, остальное делится на количество квартир (если есть счетчик).

Официальное соглашение с РСО

Для простоты и удобства оплаты коммунальных услуг заключается договор . Он подтверждает официальное согласие сторон (собственника и РСО). Владелец может сам создать проект договора, в котором изложит условия начисления и оплаты услуг. В свою очередь, организация имеет полное право редактировать, отказывать и предлагать свои условия. В этом состоит главная цель договора - установить взаимное согласие.

Заключить договор можно:

1. С управляющей компанией, которая будет связываться с ресурсоснабжающей организацией (РСО).
2. Напрямую с РСО, согласовав при этом проект с УК.

Справка! В нежилых помещениях могут находиться значимые для всего дома коммуникационные сооружения. Собственнику нужно согласовать с ТСЖ разрешение на проведение техобслуживания на его территории.

По действующим поправкам к Постановлению Правительства №354 , владельцы нежилых помещений обязаны заключать прямые договоры с
конкретной ресурсоснабжающей организацией (РСО). Если собственник игнорирует составление договора, РСО распределяет счета без договора, и тогда платежи увеличиваются. Отсутствие договора не означат отсутствие обязательств.

Первый шаг - предоставление управляющей организацией данные о нежилом помещении в РСО. Собственнику нежилого помещения при этом придет уведомление о необходимости заключить договор.

Для заключения договора напрямую с РСО нужно направить заявление в письменном виде . В нем обязательно указываются:

1. личные данные собственника (по паспорту);
2. адрес и площадь помещения многоквартирного дома;
3. список предоставляемых коммунальных услуг;
4. данные о приборах учета;
5. меры соцподдержки к оплате услуг (льготы, скидки);
6. срок действия договора.

Порядок оформления

Если собственник помещения хочет заключить договор напрямую с РСО, с инициативой выступить он не может. Для этого нужно собрать всех членов ТСЖ или ЖСК, в случае их отсутствия собственники обращаются напрямую в УК.

На собственника нежилых помещений возлагается дополнительная ответственность за предоставление особой информации исполнителю в лице УК, ТСЖ, ЖСК. При этом в пункте прямо не указано, что собственник нежилых помещений должен спрашивать согласие или подчиняться решению общего собрания.

В договоре указываются сроки информирования о задолженности, условия оплаты и приема платежей, порядок взаимодействия РСО и УК. Обе стороны в договоре указываются как исполнители.

1. В РСО подаются документы: документ на право собственности, документ, подтверждающий полномочия организации по предоставлению услуг.
2. Для УК такими документами являются протокол собрания МКД о выборе УК и выборе способа управления, договор управления МКД.

Кроме перечисленных документов, к заявке (оферте) все исполнители прилагают:

• документы, подтверждающие факт подключения МКД к сетям подачи ресурса;
• документы об установке и приеме в эксплуатацию общедомового счетчика;
• протокол с собрания собственников квартир и нежилых помещений МКД, на котором принято решение об оплате всех или некоторых коммунальных услуг РСО;
• документы, содержащие сведения о площадях жилого и нежилого помещений в доме и об общей площади.

Устанавливается конкретный срок подачи договора - 7 рабочих дней . Стоимость заключения договора и оказания услуг решается коллективно.

Договор на техобслуживание

По закону собственник нежилого помещения МКД должен содержать свое имущество, если иное не предусмотрено законом или договором.

В ст. 445 ГК РФ говорится, что заключение договора на техническое обслуживание помещения многоквартирного дома (жилого или нежилого) заключается в обязательном порядке. Для этого проводится собрание, на котором ТСЖ выбирает УК, и составляется протокол. В нем указываются все особенности взаимообязанностей сторон (типы проводимых работ, перечень имущества МКД и пр.).

Договор не имеет срока действия , поэтому его «срок годности» назначает собрание. В случае форс-мажоров он может быть расторгнут раньше по решению ТСЖ или в судебном порядке.

В первую очередь нужно назначить инициативную группу и провести собрание, на котором будет обсуждаться структура договора. Если 50% жильцов проголосовали (очно или путем голосования) за УК, она становится УК МКД. Собственники, не заключившие договор, не избавляются от обязанности оплачивать взносы за ремонт и содержание дома.

Внимание! Цена составления договора, как и оплата техобслуживания МКД, является договорной.

Договор вступает в силу после подписания обеими сторонами . В нем отражаются:

• состав МКД;
• обязанности сторон;
• перечень проводимых работ;
• ответственности обслуживающей организации и прочее.

Чем больше услуг выберут жильцы для исполнения организацией, тем больше будут платить.

Величина тарифа, а значит - цена технического обслуживания, содержания и ремонта жилья для нежилых помещений - не ограничивается. Порядок составления договора такой же, как и для договора на коммунальные услуги , и его утверждают не более 10 дней.

Необходимый пакет документов для владельца нежилого помещения:

1. Паспорт (копия).
2. Документ, подтверждающий право собственности.
3. Документы, подтверждающие состав внутридомового оборудования или оборудования нежилого помещения, и соответствие входящего в него оборудования техническим требованиям, предъявляемым к этому оборудованию.
4. Документы, содержащие информацию о дате последней поверке и срок проведения очередной поверки.

Можно ли провести газ, и какие еще услуги доступны собственникам?

Собственник нежилого помещения в МКД может заключать договоры о предоставлении услуг:

• холодного водоснабжения;
• горячего водоснабжения;
• водоотведения;
• электроснабжения;
• газоснабжения;
• отопления.

Это происходит в соответствии с требованиями, установленными гражданским законодательством РФ и законодательством РФ о водоснабжении, водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении.

1. Газификация, или подключение природного газа к помещению или строению. Проводить газ в нежилое помещение можно. Для этого заключается договор с газоснабжающей организацией. Собственник нежилого помещения оплачивает услугу по общедомовому тарифу при условии, что направление деятельности помещения не требует дополнительного расхода газа.
2. Отопление и горячее водоснабжение при наличии собственного бойлера в МКД оплачивается по двухкомпонентной схеме (п.54 ПП РФ №354). В этом случае, исходя из площади и числа собственников, высчитывают фактический расход холодной воды и тепла или электричества нежилых помещений на подогрев воды по общему тарифу.

Важно! Собственнику выгоднее установить индивидуальный водонагреватель (с приборами учета), тогда можно регулировать и температуру воды, и количество потребленного ресурса.

3. Электроэнергия . зависит от назначения помещения. Для бытовых помещений (кладовая, гараж и пр.) применяются общие тарифы на электроэнергию, т.е. такие же, как в жилых помещениях.

   При необходимости собственник нежилого помещения в МКД может заказать проект электроснабжения. Специальная проектирующая организация, доступ которой подтвержден лицензией, разработает проект. Для его итогового варианта понадобятся чертежи поэтажных планов дома с экспликацией помещений и документы, подтверждающие право собственности.

В нежилом помещении можно установить все приборы учета : на воду, газ, отопление, электричество.: вывоз твердых и жидких бытовых отходов является частью расходов на содержание общего имущества в многоквартирном доме.

Проще говоря, утилизация отходов относится к общедомовым нуждам . Поэтому собственники нежилых помещений имеют те же обязанности, что и жильцы квартир.

Ответственность за самодеятельность

Каждый хочет сэкономить. Но не все умеют экономить честным путем, в результате чего и появляется коррупция, мошенничество и расцветает преступность.

Внимание! Самовольное потребление чужих ресурсов относится к административным правонарушениям. Нелегальное использование энергии подразумевает наказание в виде штрафа. Кроме этого, собственник нежилого помещения обязан оплатить «ворованные ресурсы».

Например, если хитрый предприниматель был «пойман» за хищением электроэнергии или тепла, он понесет административную ответственность:

• штраф для физических лиц 10-15 тыс. руб.;
• для должностных лиц – 30-80 тыс. руб. (или приостановление деятельности на срок от года до двух лет);
• для юридических лиц – 100-200 тыс. руб.

Интересно, что в Правительстве неоднократно рассматривался законопроект о назначении уголовной ответственности за такие ухищрения. Не исключено, что в скором времени законопроект будет воплощен в реальность. Возможно, тогда желающих сэкономить за чужой счет станет намного меньше.

Исходя из того, что нежилое помещение все-таки является частью многоквартирного дома, задача собственника заметно облегчается. Заключение прямого договора с РСО защищает его от многих проблем законом, экономит средства и время и позволяет платить оправданные суммы, если не полениться установить счетчики.

В целом же процедура обслуживания своего магазина или офиса ничем не отличается от содержания квартиры , к ней только нужно получше подготовиться. Быть юристом и разбираться в делах коммунальных совсем не обязательно.

Бизнес - это хорошо, а честный бизнес - еще лучше!

Все чаще мы становимся свидетелями того, как хозяйствующие субъекты, будь то организации или индивидуальные предприниматели, организуют свою деятельность буквально по соседству - в жилых домах.

Следует отметить, что действующее законодательство запрещает таким субъектам осуществлять предпринимательскую деятельность в жилых помещениях. Так, в соответствии с п. 2 ст. 671 и п. 3 ст. 288 ГК РФ жилые помещения предназначены только для проживания граждан, а использование квартир в других целях (например, под офис) допускается только после перевода последних в нежилые помещения. Однако здесь есть свои ограничения и нюансы, которые, по меньшей мере, надо знать и учитывать налогоплательщикам.

В данной статье рассмотрены вопросы по переводу жилого помещения в нежилое для использования его в предпринимательской деятельности.

Несколько слов о важном

Прежде чем рассматривать вопрос о переводе жилого помещения в состав нежилого фонда, отметим, что в определенных случаях жилищное законодательство позволяет использовать жилое помещение в предпринимательской деятельности налогоплательщика, но с одной оговоркой (п. 2 ст. 17 ЖК РФ ): если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение. Так, в соответствии с п. 6 , 7 ст. 21 Федерального закона № 63-ФЗ адвокат может использовать в профессиональной деятельности (для размещения адвокатского кабинета) жилое помещение, которое принадлежит ему или членам его семьи на праве собственности, с согласия последних, или занимаемое им по договору найма, соответственно, если не против наймодатель.

Вместе с тем такие случаи, предусмотренные действующим законодательством, что называется, можно пересчитать по пальцам.

Если обратиться к арбитражной практике, то она неутешительна. Вообще, по мнению арбитражных судей, любые сделки, направленные на использование жилого помещения в целях иных, чем проживание граждан, не порождают правовых последствий (Постановление ФАС МО от 08.05.2002 № КГ-А40/2777-02 ). Можно привести Постановление ФАС ЗСО от 05.10.2006 № Ф04-6453/2006 (27008-А46-13 ), в котором сделан вывод о том, что сделки, связанные с арендой (имущественным наймом), безвозмездным пользованием, а также иным, не связанным с проживанием граждан использованием организациями жилых помещений, которые не были переведены в нежилые в порядке, установленном жилищным законодательством, являются ничтожными (см. также Постановление ФАС ЗСО от 24.11.2005 № Ф04-8366/2005 (17135-А70-9) ).

В Постановлении ФАС ВВО от 23.10.2006 № А82-2816/2006-2 рассмотрена ситуация, в которой индивидуальный предприниматель в арендованном помещении организовал парикмахерскую. Однако в соответствии с техническим паспортом на жилой дом арендованное помещение относится к жилому фонду. В результате суд заключил, что передача жилого помещения в аренду в целях его последующего использования под парикмахерскую нарушает нормы гражданского и жилищного законодательства, признал договор аренды указанного помещения недействительным и обязал бизнесмена вернуть арендуемое помещение арендодателю.

Обратите внимание : если в качестве арендодателя или собственника жилого помещения, используемого в предпринимательских целях, выступает гражданин (физическое лицо), то его могут привлечь к административной ответственности по ст. 7.21 «Нарушение правил пользования жилыми помещениями» КоАП РФ . Ему грозит либо предупреждение, либо штраф, размер которого составляет от 1 000 до 1 500 руб. Заметьте, оштрафовать могут только гражданина (физическое лицо). Организацию, ее должностных лиц или индивидуального предпринимателя привлечь по данной статье не получится - нет законных оснований.

Напомним, в целях применения КоАП РФ индивидуальные предприниматели приравниваются к должностным лицам (ст. 2.4 ). Однако если арендодателем или собственником выступает другая организация (индивидуальный предприниматель), то в соответствии со ст. 167 ГК РФ им необходимо будет вернуть полученную арендную плату в полном объеме (при наличии арендных отношений) и, соответственно, изменить данные налогового и бухгалтерского учета.

Вместе с тем организацию могут привлечь и к административной ответственности, если это предусмотрено законодательством субъекта РФ. Например, в Постановлении ФАС ДВО от 06.07.2005 № Ф03-А73/05-2/1631 рассмотрена следующая ситуация. По результатам проверки жилищная инспекция Хабаровска установила, что квартира в жилом многоквартирном доме используется под офис. В результате было вынесено предписание об освобождении помещения и протокол об административном правонарушении, а организацию привлекли к ответственности по ст. 4.18 Кодекса Хабаровского края об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 10 000 руб.

В соответствии с данной нормой использование не по назначению помещений в многоквартирных домах… влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 50 до 200 МРОТ. При этом суд подтвердил правомерность принятых чиновниками документов, указав, что факт использования жилого помещения под офис подтверждается актами обследования и проверки, из которых следует, что в квартире установлена офисная мебель, имеются 7 компьютеров, работают люди. Документы, подтверждающие факт заселения в указанное помещение командированных работников, а также проживание их в данном помещении в период командировок, общество не представило.

Обратите внимание : если организация или индивидуальный предприниматель переоборудуют жилое помещение без согласия нанимателя (собственника) помещения, в результате существенно изменятся условия пользования жилым домом и (или) жилым помещением, то хозяйствующий субъект рискует быть привлеченным к административной ответственности по ст. 7.22 КоАП РФ . Размер штрафа в данном случае может составить:

− для индивидуальных предпринимателей (должностных лиц) - от 4 000 до 5 000 руб.;

− для организаций - от 5 000 до 10 000 руб.

Правовые аспекты

Начнем с того, что порядок перевода жилых помещений в нежилой фонд прописан в Жилищном кодексе, в частности, данному вопросу посвящена отдельная гл. 3 «Перевод жилого помещения в нежилое помещение и нежилого помещения в жилое помещение» .

Следует отметить, что не каждому жилью (квартире) можно присвоить статус нежилого помещения. Жилищный кодекс предъявляет ряд требований, условий к квартирам для перевода их в состав нежилого фонда. Так, в соответствии со ст. 22 ЖК РФ помещение (квартира) может быть переведено в нежилое, если:

− имеется техническая возможность организовать отдельные входы (выходы) в данном помещении;

− если квартира расположена на первом этаже многоквартирного дома или выше первого этажа, но помещения, находящиеся непосредственно под квартирой, не относятся к жилому фонду;

− если право собственности на «переводимое» помещение не обременено правами каких-либо лиц (не находится в залоге, под арестом);

− данное помещение не используется собственником в качестве места постоянного проживания.

(Забегая вперед, отметим, что если «переводимое» помещение не отвечает хотя бы одному из вышеперечисленных требований, то это повод для отказа в переводе жилого помещения в нежилое (пп. 3 п. 1 ст. 24 ЖК РФ )).

Необходимые документы

Следующий шаг в процедуре перевода квартиры в нежилое помещение - сбор необходимых документов.

В соответствии с п. 2 ст. 23 ЖК РФ пакет документов должен включать:

1. Заявление о переводе помещения (квартиры) в состав нежилого фонда .

Отметим, что форма заявления действующим законодательством не утверждена. Соответственно, оно может быть составлено произвольно. По сути данный документ выполняет роль сопроводительного письма, в котором необходимо указать прилагаемые к нему документы, а также, по мнению автора статьи, планирует ли заявитель переустройство или перепланировку помещения, кому адресовано данное заявление (наименование органа местного самоуправления) и, собственно, само намерение организации перевести квартиру в разряд нежилых помещений. Заявление можно составить на фирменном бланке организации с печатью за подписью генерального директора или уполномоченного лица (представителя организации), однако в последнем случае у заявителя должна быть соответствующая доверенность.

2. Правоустанавливающие документы на «переводимое» помещение .

Основным правоустанавливающим документом на помещение в РФ является свидетельство о государственной регистрации права собственности на тот или иной объект недвижимости, которое выдается территориальным органом Федеральной регистрационной службы, на который возложены полномочия по ведению Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 2 Правил ). Напомним, в данном реестре налогоплательщик должен зарегистрировать сделку по приобретению помещения (квартиры), после чего он получает правоустанавливающий документ.

Жилищный кодекс предоставляет собственникам «переводимого» помещения право выбора: представить подлинники правоустанавливающих документов или их копии, заверенные нотариусом.

3. Технический паспорт «переводимого» помещения (квартиры), а также поэтажный план дома, в котором находится данное помещение .

Обязанность по технической инвентаризации и паспортизации жилищного фонда возложена на бюро технической инвентаризации (БТИ) (п. 3 , 7 Положения ). Соответственно, для получения вышеупомянутых документов необходимо обратиться в БТИ по месту нахождения помещения (квартиры) с заявлением о составлении указанных документов и с гарантией их оплаты (гарантийное письмо), приложив к нему свидетельство о праве собственности на жилое помещение и доверенность представителя организации.

4. Подготовленный и оформленный в установленном порядке проект переустройства и (или) перепланировки «переводимого» помещения .

Проект собственник помещения готовит самостоятельно, однако его окончательный вариант необходимо согласовать с органом местного самоуправления по месту нахождения помещения. Для этого следует обратиться в данный орган с соответствующим заявлением и приложить к нему:

а) правоустанавливающие документы на переустраиваемое и (или) перепланируемое жилое помещение;

б) подготовленный и оформленный в установленном порядке проект переустройства и (или) перепланировки жилого помещения;

в) технический паспорт переустраиваемого и (или) перепланируемого жилого помещения;

г) заключение органа по охране памятников архитектуры, истории и культуры о допустимости проведения переустройства и (или) перепланировки жилого помещения, если такое жилое помещение или дом, в котором оно находится, является памятником архитектуры, истории или культуры.

В связи с этим приведем Постановление ФАС СКО от 12.07.2006 № Ф08-3149/2006 , в котором департамент культуры оспорил распоряжение главы органа местно самоуправления по переводу жилого помещения в разряд нежилых. В спорном распоряжении собственнику помещения указано провести перепланировку в соответствии с представленным проектом. Вместе с тем, как выяснилось, здание, в котором расположено помещение, поставлено на государственную охрану как памятник истории и культуры (архитектуры) местного значения, а проект перепланировки помещения не был согласован с департаментом культуры (заключение не представлено). Таким образом, суд правомерно признал распоряжение органа местного самоуправления о переводе жилого помещения в состав нежилого фонда недействительным.

Решение о согласовании или об отказе в согласовании должно быть принято по результатам рассмотрения соответствующего заявления не позднее чем через 45 дней со дня представления указанных документов в орган местного самоуправления (п. 4 ст. 26 ЖК РФ ). В течение трех дней с момента принятия решения о согласовании проекта заявителю выдается или направляется по адресу, указанному в заявлении, документ, подтверждающий принятие такого решения, который и является основанием проведения переустройства и (или) перепланировки жилого помещения. Формы заявления и документа, подтверждающего принятие решения о согласовании переустройства и (или) перепланировке жилого помещения, утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.04.2005 № 266 .

После представления вышеперечисленных документов в орган, осуществляющий перевод помещений, заявителю выдается расписка в получении документов с указанием перечня и даты их представления (п. 3 ст. 23 ЖК РФ ).

Обратите внимание : приведенный выше перечень документов является исчерпывающим, то есть требовать другие документы, кроме установленных п. 2 ст. 23 ЖК РФ , орган местного самоуправления не вправе. Это четко прописано в п. 3 указанной статьи кодекса.

В Постановлении ФАС ЗСО от 05.04.2006 № Ф04-2161/2006 (21143-А02-22) рассмотрена следующая ситуация. Городская администрация отказала индивидуальному предпринимателю в переводе помещения в состав нежилого фонда, сославшись на то, что в пакете документов отсутствуют разрешение ГИБДД по организации и обустройству автостоянки, а также согласие собственников смежных квартир на данный перевод. Но ФАС СЗО с такой позицией чиновников не согласился и признал решение об отказе в переводе жилого помещения в нежилое неправомерным, указав, что орган, осуществляющий перевод помещений, не вправе требовать другие документы, кроме установленных п. 2 ст. 23 ЖК РФ .

Обратите внимание : жилищное законодательство не содержит требования о том, чтобы владелец «переводимого» помещения получил согласие от собственников помещений (квартир), примыкающих к помещению, переводимому в разряд нежилых. Вместе с тем, по мнению автора статьи, если есть возможность заручиться одобрением соседей, то оно будет нелишним и поможет избежать препятствий при переводе. Дело в том, при отсутствии такого согласия местные законодатели, предполагая возможные возражения собственников соседних помещений, на практике, как правило, не отказывают в переводе жилого помещения в разряд нежилых, но более детально, педантично, если хотите, подходят к принятию решения о переводе.

Какой вердикт?

Сорок пять дней - срок, в течение которого чиновники должны принять решение о переводе либо об отказе в переводе жилого помещения в нежилое с момента представления заявителем в орган местного самоуправления пакета документов. Со дня вынесения решения в трехдневный срок последний вручает заявителю или направляет ему по почте на адрес, указанный в заявлении, уведомление о переводе (отказе в переводе) жилого помещения в нежилое (п. 5 ст. 23 ЖК РФ ), форма которого утверждена Постановлением Правительства РФ № 502 .

Обратите внимание : отказать в переводе помещения в нежилой фонд чиновники могут только в определенных случаях (п. 1 ст. 24 ЖК РФ ), а именно:

− непредставление указанных выше документов;

− представление документов в орган местного самоуправления не по месту нахождения жилого помещения (квартиры);

− «переводимое» помещение не соответствует критериям ст. 22 ЖК РФ , например, отсутствует техническая возможность организовать отдельный вход в помещение. Так, ФАС СКО в Постановлении от 26.10.2006 № Ф08-4957/2006 поддержал орган местного самоуправления, отказавший заявителю в переводе жилого помещения в нежилой фонд, указав, что для перевода спорного помещения в нежилое необходимо организовать отдельный доступ в него, то есть провести перепланировку с отдельным входом;

− проект переустройства и (или) перепланировки жилого помещения не отвечает требованиям действующего законодательства.

Обратите внимание : решение об отказе в переводе помещения должно содержать основания отказа с обязательной ссылкой на перечисленные нарушения (п. 2 ст. 24 ЖК РФ ).

Следовательно, во всех остальных случаях чиновники обязаны принять решение о переводе жилого помещения в состав нежилого фонда, иначе решение органа местного самоуправления об отказе в таком переводе можно обжаловать в судебном порядке. Благо, положительной арбитражной практики хватает.

Например, в Постановлении от 23.05.2006 № Ф09-4051/06-С3 ФАС УОподдержал индивидуального предпринимателя, изъявившего желание перевести квартиру в нежилое помещение для использования его под магазин продовольственных товаров. Бизнесмен обратился в администрацию Перми с соответствующим заявлением, приложив к нему документы, предусмотренные п. 2 ст. 23 ЖК РФ . Но чиновники заявили, что вопрос о переводе жилого помещения в нежилое будет рассмотрен только после того, как предприниматель представит полный пакет документов, соответствующий регламенту, утвержденному приказом заместителя главы города (начальника Департамента планирования и развития территории г. Перми). Предприниматель обратился в суд, который расставил все точки над «i». По мнению ФАС УО, поскольку предпринимателем были представлены все документы, предусмотренные жилищным законодательством, а отказ городской администрации со ссылкой на регламент не предусмотрен п. 2 ст. 24 ЖК РФ , действия чиновников не соответствуют действующему законодательству .

Получение от органа местного самоуправления уведомления о переводе жилого помещения в нежилое - это как зеленый сигнал светофора, который означает, что следует двигаться дальше, то есть собственник помещения может использовать его в своих предпринимательских целях, например под офис, магазин и т. д. (п. 7 ст. 23 ЖК РФ ).

Вместе с тем иногда уведомление органа местного самоуправления о переводе жилого помещения в нежилое может содержать требования к собственнику «переводимого» помещения по его переустройству и (или) перепланировке, причем в документе должен быть приведен перечень выполняемых работ (п. 6 ст. 23 ЖК РФ ). В данном случае уведомление является промежуточным документом, получение которого подразумевает выполнение собственником всех указанных в нем требований, предписаний.

Выполненную работу по переустройству и (или) перепланировке переводимого помещения принимает приемочная комиссия, которая создается главой органа местного самоуправления и оформляет соответствующий акт о приемке. Впоследствии орган, осуществляющий перевод помещений, направляет его в территориальный орган Федеральной регистрационной службы по месту нахождения «переводимого» помещения. После получения собственником помещения акта о приемке он смело может использовать переведенное, переоборудованное, нежилое помещение в предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 5 ст. 23 ЖК РФ орган местного самоуправления одновременно с выдачей или направлением заявителю уведомления о переводе жилого помещения в нежилой фонд должен проинформировать о своем решении всех собственников помещений, примыкающих к помещению, в отношении которого принято указанное решение.

Обратите внимание : несмотря на то, что жилое помещение будет переведено в состав нежилого фонда, на него, как и прежде, будут распространяться основные ограничения, установленные для жилых помещений (квартир). Так, в соответствии с п. 2.7 Приложения 4 кПостановлению Правительства Москвы № 73-ПП в жилых домах не допускается производить ремонтно-строительные работы в воскресные и праздничные нерабочие дни или начинать работы в будни, сопряженные с шумом, ранее 9.00 и (или) заканчивать их позднее 19.00.

Налоговый учет

Приобретаем

Что касается налогообложения, то здесь тоже есть нюансы, которые следует знать налогоплательщикам.

Действительно, с экономической точки зрения гораздо выгоднее приобрести подходящее жилое помещение (квартиру) и перевести ее в нежилой фонд, нежели сразу приобретать готовый офис. Вместе с тем необходимо отдавать себе отчет, что при налоговом учете приобретенного жилого помещения могут возникнуть разногласия с контролирующими органами, мнение которых отражено в их письменных разъяснениях.

Например, Минфин в Письме от 06.05.2004 № 04-02-05/2/19 ответил на вопрос: с какого момента организация вправе начать начислять амортизацию на приобретенное помещение - с начала его эксплуатации или с момента перевода его в нежилой фонд? По мнению чиновников , в соответствии с действующим законодательством помещение (квартира) до перевода в нежилой фонд не может использоваться для размещения в нем организации и, как следствие, не является амортизируемым имуществом для целей обложения налогом на прибыль организаций (см. также письма Минфина РФ от 16.04.2007 № 03-03-06/2/69 , УМНС по г. Москве от 01.04.2004 № 26-12/22224 ). Выводы неутешительные: затраты в виде амортизационных отчислений от стоимости приобретенного жилого помещения под офис организации до его перевода в состав нежилого фонда не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль .

Но так ли все печально? Какие доводы, законодательные нормы можно привести в противовес позиции контролирующих органов? Пункт 2 ст. 256 НК РФ содержит перечень имущества, которое не относится к амортизируемому, причем в нем жилое помещение (квартира), используемое в предпринимательских целях, отсутствует. Напомним, амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб., которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ ).

К сведению : срок полезного использования налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств . При этом, в соответствии с данным документом, приобретенное налогоплательщиком помещение следует относить к десятой амортизационной группе (срок полезного использования свыше 30 лет), независимо от того, переведено оно в состав нежилого фонда или нет. Более того, схожей позиции придерживаются и контролирующие органы (письма УМНС по г. Москве от 20.09.200 4 № 26-12/61278 , УФНС по г. Москве от 23.06.200 5 № 20-12/44942 ).

Следовательно, при использовании жилого помещения в предпринимательских целях (под офис) при налогообложении его можно учесть в качестве амортизируемого основного средства и уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость приобретенного помещения равномерно в размере амортизационных отчислений. При этом не следует забывать о ст. 252 НК РФ , в соответствии с которой в целях исчисления налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Таким образом, по мнению автора статьи, расходы налогоплательщика будут подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством, а именно договором купли продажи, платежками, регистрами бухгалтерского и налогового учета.

Несомненно, налоговые риски при таком подходе налицо. Основной аргумент контролирующих органов при возникновении спора с налогоплательщиком состоит в том, что расходы подтверждены документами, оформленными не в соответствии с действующим законодательством (см. раздел «Правовые аспекты»). Однако в обоснование своей позиции налогоплательщик может привести тот факт, что в соответствии с положениями ст. 2 НК РФ налоговое законодательство регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, то есть является самостоятельной отраслью, имеющей свою специфику и направленность. Причем налоговое законодательство не сопоставляет порядок исчисления и уплаты налога с требованиями других отраслей законодательства, в том числе гражданского. Налогоплательщики при исчислении и уплате налогов должны руководствоваться исключительно теми правовыми нормами, которые прописаны в налоговом законодательстве. К тому же в соответствии с п. 3 ст. 2 ГК РФ нормы гражданского законодательства к налоговым отношениям по общему правилу не применяются.

Исходя из вышеизложенного, по мнению автора статьи, учесть расходы по приобретению жилого помещения в предпринимательских целях в виде амортизационных отчислений при расчете налога на прибыль можно и до перевода помещения в состав нежилого фонда. Причем риск претензий со стороны контролирующих органов можно уменьшить, если налогоплательщик намерен выполнить требования действующего законодательства - в частности, представить в орган местного самоуправления заявление на перевод жилого помещения в состав нежилого фонда; у организации имеется пакет документов, собранных в соответствии с п. 2 ст. 23 ЖК РФ , и т. д. В Письме УФНС по г. Москве от 07.08.2006 № 18-11/1/70206 указано, что начисление амортизации по объекту недвижимости, переведенному из жилого фонда в нежилой, начинается с даты документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав в соответствии с законодательством РФ.

В связи с этим также будет интересно Постановление ФАС СЗО от 02.10.2006 № А56-38512/2005 , в котором суд принял сторону налогоплательщика. По результатам выездной налоговой проверки налоговики привлекли налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налогов, в связи с завышением затратной части при налогообложении. При этом, по мнению налоговиков, спорные помещения до перевода их в нежилой фонд не могли использоваться налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности и, следовательно, не являлись амортизируемым имуществом в целях налогообложения. Поскольку налогоплательщик не должен был начислять амортизацию по данным объектам, суммы износа не учитываются в составе внереализационных расходов в целях налогообложения. Вместе с тем, как указал суд, невозможность использования налогоплательщиком приобретенных им квартир для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, опровергается материалами дела, а именно в оспариваемом решении налогового органа указано, что налогоплательщик на основании договора передал спорные помещения за плату в аренду организации. К тому же налоговики не оспаривают, что в проверяемый период налогоплательщик получил доход от сдачи указанных помещений в аренду. Следовательно, суд пришел к выводу, что налогоплательщик обоснованно учел при налогообложении суммы недоначисленной амортизации по жилым помещениям.

Если приведенные доводы не помогут убедить налоговых инспекторов на местах то, по мнению автора статьи, вышестоящий налоговый орган или, на худой конец, арбитражные суды они не оставят равнодушными.

Следует также отметить, что расходы организации, связанные с оплатой комиссии по приватизации и управлению жилищным фондом за перевод жилых помещений в нежилой фонд , по мнению контролирующих органов (Письмо Минфина РФ от 01.02.2007 № 03-03-06/1/48 ), следует рассматривать как расходы по доведению объекта недвижимости до состояния, в котором оно пригодно для использования. Поэтому чиновники считают, что данные расходы увеличивают первоначальную стоимость объекта недвижимости и списываются в целях налогообложения прибыли через амортизационные отчисления.

Аналогичной позиции придерживаются чиновники и в отношении расходов, связанных с переводом жилых помещений в состав нежилого фонда (Письмо УФНС по г. Москве от 28.11.2006 № 20-12/105021 ). В связи с переводом квартир в нежилой фонд меняется функциональное назначение объекта основных средств, соответственно, и код ОКОФ. Поэтому расходы по переводу жилых помещений в нежилой фонд с целью последующей сдачи в аренду в качестве офисных помещений должны увеличивать первоначальную стоимость этого нового объекта основных средств.

В Письме Минфина РФ от 20.06.2006 № 03-03-04/1/533 указано, что расходы по содержанию квартиры, предназначенной для проживания в ней командированных работников , на основании документов, косвенно подтверждающих факт их пребывания в ней в период командировки, могут быть отнесены к признаваемым при налогообложении прибыли расходам. При этом они принимаются к налоговому учету в той доле, в которой квартира использовалась для проживания в ней командированных работников. Расходы по содержанию квартиры за то время, когда квартира пустовала, не могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.

В Письме УФНС по г. Москве от 02.03.2006 № 20-12/16112с организация задала вопрос: можно ли учесть при налогообложении прибыли расходы, связанные с арендой жилых помещений, которые бесплатно предоставляются своим работникам для проживания в соответствии с трудовыми договорами? Чиновники ответили: если законодательством РФ не предусмотрена для данной организации обязанность по предоставлению своим работникам бесплатного жилья, то эти расходы не учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Арендуем

Похожая ситуация и с арендуемым жилым помещением, используемым в предпринимательских целях (под офис, магазин).

Контролирующие органы, ссылаясь на запрет использования жилого помещения для иных целей, кроме как для проживания (ст. 17 ЖК РФ , ст. 671 ГК РФ ), утверждают, что расходы юридического лица по аренде жилого помещения, используемого в качестве офиса, не уменьшают его налоговую базу по налогу на прибыль организаций, пока помещение не будет переведено в состав нежилого фонда (письма Минфина РФ от 10.11.2006 № 03-05-01-04/310 , от 28.10.2005 № 03-03-04/4/71 ).

Обратите внимание : в Письме от 18.10.2005 № 03-03-04/1/285 Минфин давал прямо противоположные разъяснения, а именно: установление факта использования жилого помещения по назначению, предусмотренному ЖК РФ, либо не по назначению осуществляется по основаниям, предусмотренным жилищным законодательством и не влияет на применение норм Налогового кодекса. Исходя из этого, чиновники решили, что платежи за аренду помещения, используемого в качестве офиса при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, являются экономически обоснованными расходами и при их правильном документальном оформлении учитываются в целях налогообложения прибыли.

Более того, в подтверждение правомерности включения в налогооблагаемую базу арендных платежей по аренде жилого помещения, используемого под офис, можно привести арбитражную практику, в частности постановления ФАС СЗО от 17.10.2006 № А05-4649/2006-19 , ФАС ЗСО от 11.05.2004 № Ф04/2552-532/А46-2004 .

По мнению Минфина, высказанному в Письме от 16.04.2007 № 03-03-06/1/240 , расходы на ремонт помещения, арендованного у физического лица, а также капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в арендованную квартиру у физического лица не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Следует также учитывать, что если организация арендует нежилое помещение у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, то она несет обязанности налогового агента по удержанию и перечислению суммы НДФЛ с доходов, полученных гражданином от сдачи помещения в аренду, по ставке 13% (пп. 4 п. 1 ст. 208 , п. 1 ст. 226 НК РФ ) (Письмо Минфина РФ № 03-05-01-04/310 ). В данной ситуации возникает вопрос: можно ли учесть коммунальные платежи при расчете налога на прибыль? По мнению автора статьи, проблем с учетом при исчислении налога на прибыль сумм арендных и коммунальных платежей не возникнет. В соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ плату за коммунальные платежи можно отнести к прочим затратам организации, связанным с производством и реализацией. К тому же обязанность арендатора по уплате коммунальных платежей и несении иных расходов прописана в п. 2 ст. 616 ГК РФ .

Вместе с тем не следует забывать о ст. 252 НК РФ - все произведенные налогоплательщиком затраты должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Следовательно, помимо договора аренды нежилого помещения необходимо запастись еще и документами, подтверждающими расходы на коммунальные платежи.

Обратите внимание : если индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, сдает организации в аренду жилье, при этом в его свидетельстве деятельность по сдаче в аренду имущества не указана, то, по мнению контролирующих органов, такая деятельность для него не является предпринимательской, которая в данном случае переведена на УСНО (Письмо Минфина РФ от 17.05.2006 № 03-11-04/2/109 ). Следовательно, такие доходы облагаются в общеустановленном порядке.

Федеральный закон от 31.05.2002 № 63-Ф3 «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

Правила ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 № 219.

Положение о государственном учете жилищного фонда в Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.1997 № 1301.

Постановление Правительства РФ от 10.08.2005 № 502 «Об утверждении формы уведомления о переводе (отказе в переводе) жилого (нежилого) помещения в нежилое (жилое) помещение».

Постановление Правительства Москвы от 08.02.2005 № 73-ПП «О порядке переустройства и (или) перепланировки жилых и нежилых помещений в жилых домах на территории г. Москвы».

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Сергей Кудряшов , редактор журналов «Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение», «Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение»